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葡萄牙已成為尋求在歐洲建立戰(zhàn)略基地的企業(yè)的首選目的地。其吸引力的關(guān)鍵因素之一是其廣泛的雙重征稅條約 (DTT) 網(wǎng)絡(luò)。

葡萄牙已與 80 多個(gè)國(guó)家簽署了這些條約，它們?cè)谙蜃畲蟪潭冉档褪杖牒屠麧?rùn)雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，從而促進(jìn)了跨境貿(mào)易和投資。

在本文中，我們將概述葡萄牙雙重征稅條約的一些方面，探討其一些好處，以及企業(yè)和個(gè)人如何利用這些條約。

雙重征稅條約 (DTT) 的結(jié)構(gòu)

典型的雙重征稅條約遵循經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 (OECD) 示范公約，但各國(guó)可根據(jù)其獨(dú)特情況協(xié)商具體條款。葡萄牙的 DTT 通常遵循這一模式，該模式概述了如何根據(jù)收入類型（例如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、商業(yè)利潤(rùn)）和收入來(lái)源對(duì)收入征稅。

葡萄牙 DTT 的一些關(guān)鍵要素包括：

>>居住地和來(lái)源原則：葡萄牙的條約區(qū)分了個(gè)人稅務(wù)居民（需要就其全球收入納稅的人）和個(gè)人非稅務(wù)居民（僅對(duì)部分葡萄牙來(lái)源收入納稅）。這些條約有助于明確哪個(gè)國(guó)家對(duì)特定類型的收入擁有征稅權(quán)。

>>常設(shè)機(jī)構(gòu) (PE)：常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念是 DTT 的核心。一般而言，如果一家企業(yè)在葡萄牙擁有大量且持續(xù)的業(yè)務(wù)，則可能會(huì)創(chuàng)建一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，從而使葡萄牙有權(quán)對(duì)該企業(yè)歸屬于該機(jī)構(gòu)的收入征稅。DTT 提供了有關(guān) PE 的構(gòu)成以及如何對(duì) PE 利潤(rùn)征稅的詳細(xì)指南。

>>消除雙重征稅方法：葡萄牙的 DTT 通常采用豁免法或抵免法來(lái)消除公司情況下的雙重征稅：

     >豁免法：在外國(guó)征稅的收入免征葡萄牙稅。

     >抵免方法：在外國(guó)繳納的稅款可抵免葡萄牙的納稅義務(wù)。

葡萄牙雙重征稅協(xié)定的具體規(guī)定

1. 股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)

DTT 對(duì)公司最重要的好處之一是降低支付給協(xié)定伙伴國(guó)居民的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣稅率。如果沒(méi)有 DTT，這些付款可能會(huì)在來(lái)源國(guó)繳納高額預(yù)扣稅。

>>股息：葡萄牙通常對(duì)支付給非葡萄牙居民個(gè)人的股息征收 28% 的預(yù)扣稅，但根據(jù)其許多 DTT，這一稅率有所降低。例如，支付給協(xié)定國(guó)家個(gè)人股東的股息的預(yù)扣稅率可能低至 5% 至 15%，具體取決于支付公司的股份。在特定條件下，股東可能免征預(yù)扣稅。

>>利息：葡萄牙對(duì)支付給非居民利息的國(guó)內(nèi)預(yù)扣稅率也是 28%。然而，根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定，該稅率可以大幅降低，通常可降至 10% 甚至在某些情況下降至 5%。

>>特許權(quán)使用費(fèi)：支付給外國(guó)實(shí)體的特許權(quán)使用費(fèi)通常需繳納 28% 的預(yù)扣稅，但根據(jù)某些條約，該稅率可降至 5% 至 15%。

每項(xiàng)條約都會(huì)規(guī)定適用的稅率，企業(yè)和個(gè)人應(yīng)查看相關(guān)條約的規(guī)定，以了解確切的減免額。

2. 商業(yè)利潤(rùn)和常設(shè)機(jī)構(gòu)

避免雙重征稅協(xié)定的一個(gè)重要方面是確定如何以及在何處對(duì)商業(yè)利潤(rùn)征稅。根據(jù)葡萄牙的條約，商業(yè)利潤(rùn)通常僅在企業(yè)所在國(guó)家征稅，除非公司通過(guò)另一個(gè)國(guó)家的常設(shè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)。

常設(shè)機(jī)構(gòu)可以采取多種形式，例如：

>>管理地點(diǎn)，

>>分支機(jī)構(gòu)，

>>辦公室，

>>工廠或車間，

>>持續(xù)時(shí)間超過(guò)指定期限（通常為 6-12 個(gè)月，具體取決于條約）的建筑工地。

一旦常設(shè)機(jī)構(gòu)被認(rèn)定存在，葡萄牙就有權(quán)對(duì)該機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅。然而，該條約確保只有與常設(shè)機(jī)構(gòu)直接相關(guān)的利潤(rùn)才需要征稅，而公司全球收入的其余部分仍在其本國(guó)征稅。

3. 資本收益

資本收益是葡萄牙雙重征稅協(xié)定涵蓋的另一個(gè)領(lǐng)域。根據(jù)大多數(shù)雙重征稅協(xié)定，出售不動(dòng)產(chǎn)（如房地產(chǎn)）所得的資本收益在不動(dòng)產(chǎn)所在國(guó)征稅。出售房地產(chǎn)公司股份所得收益也可能在不動(dòng)產(chǎn)所在國(guó)征稅。

對(duì)于出售其他類型資產(chǎn)（如非房地產(chǎn)公司股份或動(dòng)產(chǎn)）所得的收益，協(xié)定通常將征稅權(quán)分配給賣方居住國(guó)，但具體協(xié)定可能會(huì)有例外。

4. 就業(yè)收入

葡萄牙的協(xié)定遵循經(jīng)合組織模式來(lái)確定就業(yè)收入的征稅方式。一般而言，一個(gè)國(guó)家的居民在另一個(gè)國(guó)家就業(yè)，其收入僅在居住國(guó)征稅，前提是：

>>個(gè)人在 12 個(gè)月內(nèi)在另一個(gè)國(guó)家停留的時(shí)間少于 183 天。

>>雇主不是另一個(gè)國(guó)家的居民。

>>報(bào)酬不是由另一個(gè)國(guó)家的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付的。

如果不滿足這些條件，就業(yè)收入可能會(huì)在公司所在國(guó)家征稅。這項(xiàng)規(guī)定對(duì)于在葡萄牙工作的外籍人士或在國(guó)外工作的葡萄牙員工尤其重要。

在這種情況下，外國(guó)公司必須申請(qǐng)葡萄牙稅號(hào)以履行其在葡萄牙的納稅義務(wù)。

雙重稅收協(xié)定如何消除雙重征稅

如前所述，葡萄牙使用兩種主要方法來(lái)消除雙重征稅：豁免法和抵免法。

>>豁免法：根據(jù)這種方法，外國(guó)來(lái)源的收入可能在葡萄牙免稅。例如，如果葡萄牙居民從與葡萄牙有 DTT 的國(guó)家獲得收入，并且根據(jù)葡萄牙內(nèi)部稅收規(guī)則，可以應(yīng)用豁免法，并且該收入可能根本不在葡萄牙征稅。

>>抵免法：在這種情況下，在國(guó)外獲得的收入在葡萄牙征稅，但在外國(guó)繳納的稅款將從葡萄牙的納稅義務(wù)中抵免。例如，如果葡萄牙居民在美國(guó)賺取收入并在美國(guó)納稅，他們可以從該收入的葡萄牙納稅義務(wù)中扣除美國(guó)繳納的稅款。

與葡萄牙簽訂雙重征稅協(xié)定的主要國(guó)家

葡萄牙最重要的雙重征稅協(xié)定包括：

>>美國(guó)：降低股息（15%）、利息（10%）和特許權(quán)使用費(fèi)（10%）的預(yù)扣稅。就業(yè)收入和商業(yè)利潤(rùn)根據(jù)常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在征稅。

>>英國(guó)：類似的預(yù)扣稅削減和養(yǎng)老金、就業(yè)收入和資本收益征稅的明確指導(dǎo)方針。

>>巴西：作為主要貿(mào)易伙伴，該條約降低了跨境投資的稅收壁壘，并對(duì)股息和利息支付作出了特殊規(guī)定。

>>中國(guó)：通過(guò)降低預(yù)扣稅率和提供明確的商業(yè)利潤(rùn)和投資收入征稅規(guī)則，促進(jìn)兩國(guó)之間的貿(mào)易。

結(jié)論

葡萄牙的雙重征稅條約網(wǎng)絡(luò)為從事跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)和個(gè)人提供了重要機(jī)會(huì)。通過(guò)了解這些條約的技術(shù)細(xì)節(jié)及其如何適用于具體情況，公司可以大大減少納稅負(fù)擔(dān)并提高整體盈利能力。

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